Pierre Juneau et Jean Courchesne

En ­quoi consis­te la contri­bu­tion ex­cé­den­tai­re de 2000 $ per­mise ­dans un ­REER, et ­quels ­sont les avan­tages d’uti­li­ser cet­te stra­té­gie ?

La Loi de l’im­pôt sur le re­ve­nu per­met d’ef­fec­tuer et de main­te­nir par la sui­te ­sans pé­na­li­té une contri­bu­tion ex­cé­den­tai­re de 2000 $ à vo­tre ­REER, en ­vous li­mi­tant gé­né­ra­le­ment à y contri­buer cha­que an­née ul­té­rieu­re vo­tre maxi­mum dé­duc­ti­ble sur ré­cep­tion de vo­tre ­avis de co­ti­sa­tion fé­dé­ra­le ­pour l’an­née d’im­po­si­tion pré­cé­den­te (­vous pou­vez mê­me l’es­ti­mer et de­van­cer vo­tre contri­bu­tion au ­plus tôt le 1er jan­vier). ­Vous de­vez ces­ser ce pro­ces­sus l’an­née qui ­suit cel­le où ­vous au­rez un re­ve­nu ga­gné ­pour la der­niè­re ­fois au ­sens de la Loi. ­Vous contri­bue­rez ­alors un mon­tant ­égal au maxi­mum dé­duc­ti­ble se­lon vo­tre der­nier ­avis de co­ti­sa­tion fé­dé­ral, ­moins cet ex­cé­dent de 2000 $, qui s’étein­dra ­alors ­dans vos dé­cla­ra­tions fis­ca­les de l’an­née cor­res­pon­dan­te en ré­cla­mant ­quand mê­me vo­tre maxi­mum dé­duc­ti­ble.

L’avan­tage fi­nan­cier de cet­te stra­té­gie est d’ac­cu­mu­ler et de com­po­ser, à ­l’abri de l’im­pôt ­dans vo­tre ­REER, les re­ve­nus po­ten­tiels ­très in­té­res­sants de ces 2000 $ sur une lon­gue pé­rio­de. No­tons ici que ­tout dol­lar dé­pas­sant ce ­seuil to­lé­ré de 2000 $ de contri­bu­tions ex­cé­den­tai­res pour­rait gé­né­rer un im­pôt fé­dé­ral spé­cial.

Quel­s ­sont mes ­choix à l’échéan­ce de mes ­REER ?

­Vous de­vez conver­tir vo­tre ­REER en re­ve­nu de re­trai­te au ­plus ­tard le 31 dé­cem­bre de l’an­née du­rant la­quel­le ­vous at­tei­gnez 71 ans. Les au­to­ri­tés fis­ca­les ­vous per­met­tent de trans­fé­rer les ac­tifs de vo­tre ­REER ­dans un ­fonds en­re­gis­tré de re­ve­nu de re­trai­te (­FERR) ou de ­confier la va­leur ac­cu­mu­lée à un émet­teur de ren­tes com­me à une com­pa­gnie d’as­su­ran­ce. Rien n’em­pê­che ­dans les ­lois fis­ca­les que ­vous op­tiez à la ­fois ­pour un ­FERR et une ren­te. La conver­sion, ­soit dit en pas­sant, ­peut ­être fai­te ­avant l’âge li­mi­te de 71 ans et n’en­traî­ne au­cu­ne consé­quen­ce fis­ca­le.

Le ­FERR est es­sen­tiel­le­ment le pro­lon­ge­ment du ­REER. En ef­fet, les re­ve­nus qui y ­sont ga­gnés conti­nuent à s’ac­cu­mu­ler à ­l’abri de l’im­pôt et le ­choix des pla­ce­ments est iden­ti­que à ­ceux du ­REER. Ce­pen­dant, ­pour contrain­dre les re­trai­tés à s’im­po­ser gra­duel­le­ment, les ­lois fis­ca­les exi­gent qu’un re­trait mi­ni­mum ­soit ef­fec­tué à cha­que an­née. Con­trai­re­ment à l’op­tion des ren­tes, ­vous pou­vez re­ti­rez le mon­tant que ­vous vou­lez de vo­tre ­FERR en sus du re­trait mi­ni­mum obli­ga­toi­re. Cet­te pos­si­bi­li­té ­vous don­ne ­plus de flexi­bi­li­té. Par ­contre, cet avan­tage com­por­te aus­si un dan­ger : ­vous ris­quez d’épui­ser ­trop ra­pi­de­ment vo­tre ­FERR.

Les re­trai­tés qui dé­si­rent une so­lu­tion clé en ­main peu­vent op­ter ­pour ­l’achat d’une ren­te. ­Ceux qui veu­lent re­ce­voir un re­ve­nu pé­rio­di­que à vie choi­si­ront la ren­te via­gè­re, tan­dis que ­ceux qui veu­lent re­ce­voir un re­ve­nu ga­ran­ti jusqu’à 90 ans choi­si­ront la ren­te à ter­me ­fixe.

Fi­na­le­ment, il est im­por­tant de gar­der en tê­te que le ­choix du ­FERR est ­soit per­ma­nent ou tem­po­rai­re. Ce­la si­gni­fie que ­vous pou­vez éven­tuel­le­ment le conver­tir en to­ta­li­té ou en par­tie en ren­tes, au mo­ment où ­vous le ju­ge­rez op­por­tun. Le ­choix des ren­tes (via­gè­re ou à ter­me ­fixe) cons­ti­tue gé­né­ra­le­ment un ­choix ir­ré­ver­si­ble.

Qu’ad­vient-il de mes ­REER en cas de dé­cès ?

La rè­gle gé­né­ra­le en cas de dé­cès sti­pu­le que le li­qui­da­teur du dé­funt ­doit in­clu­re la va­leur mar­chan­de des som­mes ac­cu­mu­lées ­dans un ­REER au dé­cès ­dans la dé­cla­ra­tion fi­na­le du dé­cé­dé. Concrè­te­ment, ce­la si­gni­fie que si ­vous ­avez ac­cu­mu­lé par exem­ple 100 000 $ ­dans vo­tre ­REER, cet­te som­me de­vien­dra im­po­sa­ble l’an­née de vo­tre dé­cès.

Lors­que le ­REER est lé­gué à vo­tre ­conjoint, les ­lois fis­ca­les au­to­ri­sent un rou­le­ment fis­cal ou, si ­vous vou­lez, un trans­fert ­sans im­pôt à ­payer ­dans l’im­mé­diat. ­Dans ce cas, le ­conjoint sur­vi­vant pour­ra trans­fé­rer vo­tre ­REER ­dans ses pro­pres ­RERR, ­FERR ou ache­ter une ren­te.

Lors­que le ­REER est lé­gué à des en­fants ou pe­tits-en­fants fi­nan­ciè­re­ment à vo­tre char­ge, les pos­si­bi­li­tés de rou­le­ment dif­fè­rent se­lon l’âge et ­l’état phy­si­que ou men­tal de l’en­fant. Dans ce cas, le li­qui­da­teur au­ra le ­choix de ré­par­tir ou de dif­fé­rer l’im­po­si­tion de la fa­çon sui­van­te :

>> Si l’en­fant ne souf­fre d’au­cun han­di­cap phy­si­que ou men­tal, le li­qui­da­teur pour­ra ache­ter une ren­te im­po­sa­ble ­avec le ca­pi­tal du ­REER du dé­funt. Cet­te ren­te de­vra se ter­mi­ner au ­plus ­tard à la fin de l’an­née du­rant la­quel­le l’en­fant at­tein­dra 18 ans.

>> Si l’en­fant souf­fre d’un han­di­cap men­tal ou phy­si­que, le li­qui­da­teur pour­ra ­alors trans­fé­rer les som­mes de vo­tre ­REER ­dans un ­REER ou­vert à son nom, ou ache­ter une ren­te im­po­sa­ble ­pour son bé­né­fi­ce. No­tez que les au­to­ri­tés fis­ca­les consi­dè­rent qu’un en­fant ou pe­tit-en­fant est fi­nan­ciè­re­ment à vo­tre char­ge si son re­ve­nu net de l’an­née pré­cé­dant le dé­cès n’ex­cè­de pas 9600 $ ou 16 580 $ ­pour un en­fant han­di­ca­pé et que ­vous sub­ve­niez ses be­soins.

Jean Cour­ches­ne, c.g.a., pla­ni­fi­ca­teur fi­nan­cier, est vi­ce-pré­si­dent ad­joint et ges­tion­nai­re ­chez Pla­ce­ments et ­Trust Eter­na.

Pier­re Ju­neau, c.a., est re­pré­sen­tant en pla­ce­ment de ­plein exer­ci­ce et res­pon­sa­ble de la fis­ca­li­té au bu­reau de Qué­bec de Mac­Dou­gall, Mac­Dou­gall, Mac­Tier inc.